Introducción (vídeo)

arte de las responsabilidades de una persona o empresa que realiza alguna actividad comercial, industrial o de servicios, es declarar y pagar el impuesto directo de industria y comercio, avisos y tableros - más conocido como ICA -. Con el tiempo, surgió la necesidad de optimizar la recaudación de impuestos y buscar un sistema que permitiera una mejor experiencia.

Las personas que poseen un establecimiento de comercio o una fábrica, prestan un servicio o que realizan una actividad comercial tienen la obligación de declarar y pagar el ICA correspondiente (primero deben inscribirse en el Registro de información Tributaria (RIT)), que es de carácter municipal y que grava la actividad comercial, industrial o de servicios, independiente de que las actividades se desarrollen de manera permanente u ocasional. Al realizar esto, muchos se encuentran con el concepto de reteica y se puede confundir con que es un impuesto determinado, pese a que es un método de recaudación anticipado del ICA.

¿Qué es el reteica?

Se trata de un descuento que el vendedor le hace al comprador en el momento de causar, pagar o abonar en cuenta las facturas o cuentas de cobro, como parte del pago anticipado del ICA que está obligado a declarar en determinadas fechas del año, según el calendario tributario de cada municipio.

El agente retenedor (vendedor) debe consignar periódicamente los montos recaudados a las arcas del municipio, donde se realizaron las transacciones en las fechas establecidas por la administración y diligenciando los formularios expedidos para tal fin.

Por otra parte, el reteica -al ser un sistema de recaudo anticipado de un impuesto municipal- debe practicarse solo a proveedores con sede en el mismo municipio del agente retenedor. Es decir, si estás en Medellín y haces una compra a un proveedor de Bogotá, no puedes efectuarle la retención, ya que tributa en dicha ciudad, por lo que ese reteica no le servirá como anticipo de dicho impuesto una vez tenga que declarar y pagar

¿Quiénes están obligados a retener?

Ahora que sabes qué es el reteica, es necesario conocer cuáles son las entidades y empresas obligadas a ejercer como retenedores de ICA.

*Entidades de derecho público.

*Grandes contribuyentes, según resolución de la DIAN.

*Aquellos que mediante resolución del Director de Impuestos municipal se designen como agentes de retención.

*Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones económicas que generen     retención ICA.

*Consorcios y Uniones temporales.

*De acuerdo con la resolución 052377 del 28 de junio de 2016, los contribuyentes de régimen común.

*Entidades sin ánimo de lucro.

¿Cómo se calcula el reteica?

La base para ejecutar la retención es el monto total de la factura menos el impuesto de IVA facturado. Y la tarifa de retención del ICA será la que corresponda a la respectiva actividad, según la siguiente tabla:

Listado de actividades	Tarifas vigentes (Por mil)
a. Actividades Industriales
Producción de alimentos, excepto bebidas; producción de calzado y prendas de vestir.	4,14
Fabricación de productos primarios de hierro y acero; fabricación de material de transporte.	6,9
Edición de libros.	8
Demás actividades industriales.	11,4
b. Actividades Comerciales
Venta de alimentos y productos agrícolas en bruto; venta de textos escolares y libros (incluye cuadernos escolares); venta de drogas y medicamentos.	4,14
Venta de maderas y materiales para construcción; venta de automotores (incluidas motocicletas).	6,9
Venta de cigarrillos y licores; venta de combustibles derivados del petróleo y venta de joyas.	13,8
Demás actividades comerciales.	11,04
c. Actividades de servicios
Transporte, publicación de revistas, libros y periódicos, radiodifusión y programación de televisión.	4,14
Consultoría profesional; servicios prestados por contratistas de construcción, constructores y urbanizadores, presentación de películas en salas de cine.	6,9
Servicio de restaurante, cafetería, grill, discoteca y similares; servicios de hotel, motel, hospedaje, amoblado y similares; servicio de casas de empeño y servicios de vigilancia.	13,8
Servicios de educación prestados por establecimientos privados en los niveles de educación inicial, preescolar, básica primaria, básica secundaria y media.	7
Demás actividades de servicios.	9,66
d. Actividades financieras
Actividades financieras.	11,04

En caso de entidades y empresas obligadas a ejercer como retenedores en que el agente de retención no informe su actividad o ésta no se pueda determinar, la tarifa será la máxima vigente para el impuesto de industria y comercio dentro del periodo gravable.

Ejemplos con reteica

El 9.6 x 1000

En síntesis, el 9.6×1000 consiste en que por cada mil pesos que usted retire de una entidad financiera, 9.6 pesos se destinan al pago de este impuesto. El tributo es recaudado a través de las entidades financieras pero su destinatario final es el Gobierno Nacional.Los movimientos financieros que están sujetos a este impuesto son:

1. Transacciones financieras donde se disponga de recursos en: cuentas corrientes y de ahorro, cuentas de depósito en el Banco de la República, saldos positivos en la tarjeta de crédito.

2. Débitos a fondos comunes ordinarios o fondos de valores.

3. La expedición de cheques de gerencia.

4. Desembolsos de créditos.

5. Traslado de fondos a cualquier titulo o cesión de recursos a cualquier título.

6. La disposición de recursos a través de los denominados contratos o convenios de recaudo o similares que suscriban las entidades financieras con sus clientes y que no se manejen por cuenta corriente, de ahorros o de depósito.

7. Los movimientos contables en los que se configure el pago de obligaciones o el traslado de bienes, recursos o de derechos a cualquier título.

8. Los desembolso de créditos abonados y cancelados el mismo día.

Excepciones del 9.6 x 1000

1. La excepción se hace en el caso de los retiros mensuales por 350 Unidad de Valor Tributario (11,150,650 en 2017) en las cuentas de ahorros y las tarjetas prepago, para lo cual el titular de la cuenta o tarjeta debe indicar por escrito ante la entidad financiera que dicha cuenta o tarjeta será la única beneficiada con la exención.La exención se aplicará exclusivamente a una cuenta de ahorros o tarjeta prepago por titular y siempre y cuando pertenezca a un único titular. Es decir, ésta se aplicará para una de las dos (cuenta de ahorros o tarjeta prepago).

2. Solo se podrá marcar una cuenta de ahorros como exenta, salvo en el caso de los pensionados quienes podrán pedir este beneficio para la cuenta donde su Fondo de Pensiones hace la consignación de su mesada. Es importante aclara que esta cuenta estará exenta  hasta un tope de 41 UVT (1,306,219 en 2017). 

3. También usted estará exento de pagar el impuesto si las transferencias entre cuentas corrientes, o de ahorros, o tarjetas prepago, se encuentran en la misma entidad bancaria y están a nombre de un mismo y único titular.

4. Los traslados entre inversiones o portafolios que se realicen por parte de una sociedad comisionista de bolsa, una sociedad fiduciaria o una sociedad administradora de inversiones, vigilada por la Superintendencia Financiera a favor de un mismo beneficiario.

5. El traslado que se realice entre cuentas de ahorro colectivo, cuentas corrientes o de ahorro o entre inversiones que pertenezcan a un mismo y único titular, siempre y cuando estén abiertas en la misma entidad vigilada por la Superintendencia Financiera.